תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972
בפרק זה נעסוק בחיוב שווי כאשר מדובר בנסיעה לחו"ל לצרכי עבודה (ייצור הכנסה למעסיק).
חשוב! אם מדובר בנסיעה מטעם העבודה למטרת חופשה, טובת ההנאה היא כולה של העובד, ויש לחייבו בשווי למס בגין מלוא סכום הנסיעה. ואולם, אם מדובר בנסיעה לחו"ל לצורכי עבודה, העובד יחויב בשווי רק בתנאים מסוימים, כפי שיפורט כדלקמן.
תנאי החיוב בשווי כאשר מדובר בנסיעה לחו"ל לצרכי עבודה, מוסדרים בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972.
תחילה יש לבדוק את מטרת הנסיעה: עבודה או חופשה. אם זו חופשה, טובת ההנאה של העובד גוברת והוא יחויב בשווי. אם זו נסיעת עבודה, יש לבדוק תקרות לפי התקנות:
- טיסות
טיסה במחלקת תיירים – אין זקיפת שווי.
טיסה במחלקת עסקים – אין זקיפת שווי.
טיסה במחלקה ראשונה – יש זקיפת שווי בסכום ההפרש שבין עלות הטיסה במחלקה ראשונה לבין עלות טיסה במחלקת עסקים.
- השכרת רכב בחו"ל – עד 64$ ליום אין זקיפת שווי; ההפרש מעבר ל-64$ ליום יחויב במס.
- לינות – קיימת הבחנה בין נסיעה קצרה (עד 90 לינות) ונסיעה ארוכה (מעל 90 לינות).
ייתכנו מצבים שבהם נסיעה אחת ארוכה מפוצלת למספר נסיעות קצרות, ולכן אם בין שתי נסיעות חלפו מעל 14 יום, הנסיעות יופרדו. אם שתי הנסיעות התרחשו בתוך טווח של שבועיים, זו תיחשב נסיעה אחת.
חישוב שווי כאשר הנסיעה הינה עד 90 לינות:
- נסיעה עד 90 לינות מתפצלת לחישוב של 7 לילות ראשונים וחישוב לינות מהלינה השמינית ואילך.
- ב-7 לילות הראשונים, הסכום המותר הוא הסכום ששולם לבית המלון ולא יותר מ-289$ ללילה. תשלום מעבר ל-289$ ללילה יחויב בשווי של הסכום ששולם פחות 289$.
- מהלינה ה-8 ואילך –
- עד 127$ ללילה – אין זקיפת שווי.
- לינה מעל 127$ ללילה – הסכום המותר במס יהיה הגבוה מבין 75% מההוצאה בפועל או 127$, לא יותר מ-289% x 75%.
נסיעה הכוללת מעל 90 לינות:
הוצאות לינה עד 127$ ללילה מותרות. כל סכום מעבר ל-127$, יחויב במס לפי השווי.
- הוצאות אחרות – הוצאות שהן לא לינה, השכרת רכב או טיסה. למשל, השתתפות בירידים, ארוחות, מסעדות ועוד. גם כאן יש תקרה, שהסכום שלה משתנה במקרה שהעובד לן במלון ובמקרה שהוא לא לן במלון.
אם נדרשו הוצאות לינה (העובד לן במלון) – ההוצאות המוכרות יהיו עד 81$ ליום.
אם לא נדרשו הוצאות לינה – ההוצאות המוכרות יהיו עד 136$ ליום.
הגדלה ב-25%
מדינות מסוימות יקרות ולכן ההוצאות שיותרו בהן גבוהות ב-25% מהסכומים שלעיל. המדינות רשומות בנספחים. לכן, קודם כל יש לבדוק באיזה מדינה מדובר. ההגדלה של 25% במדינות יקרות חלה על הוצאות לינה והוצאות אחרות בלבד.
עוד מאמרים בנושא…
מועדי הפקדה לקופות גמל
המעסיק מחויב להעביר את חלק העובד ואת חלק המעסיק לקופות הגמל במועדים הקבועים לכך בחוק. מאמרים קשורים לנושא: זיכוי עובד עבור הפקדות לקופות גמל סעיף
שווי ריבית (הלוואה)
סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה קובע שבמצב שבו העובד מקבל הלוואה מהמעסיק, וכאשר תנאי ההלוואה מיטיבים עם העובד, למשל – ריבית נמוכה או אי הצמדה
זיכוי בגין עבודה במשמרות
סעיף 10 לפקודת מס הכנסה. תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות), תשמ"ז-1986. מאמרים קשורים לנושא: זיכוי בגין קרוב נטול יכולת במוסד
תשלום מקופת פיצויים במקום מהמעסיק
צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה לפי חוק הסכמים קיבוציים, התשי"ז -1957 מאמרים קשורים לנושא: פיצויים גבוהים מאוד- כך קיבל עובד פיצויים עבור פיטורין שלא
איסור קבלת ביטחונות מהעובד
מטרת החוק היא למנוע ממעסיקים לקבל בטחונות לשם הבטחת הישארות עובדים בזמן עבודתם או בזמן קבלתם לעבודה. מאמרים קשורים לנושא: איסור קבלת תשלום ממועמדים לעבודה
מאמרים קשורים לנושא:
- שווי טלפון נייד תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברדיו טלפון נייד), התשס"ב-2002...
- שווי רכב תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), התשמ"ז-1987...
- שווי ריבית (הלוואה) סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה קובע שבמצב שבו העובד מקבל...
- החזר הוצאות נסיעה מהמעסיק קיימת חוסר הבנה בסיסית ועמוקה בקרב עובדים ומעסיקים בכל הנוגע...
- הודעה על עדכון החזר הוצאות נסיעה לעבודה וממנה בהתאם לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה,...
- זקיפת שווי הטבה בגין ימי גיבוש לעובדים השאלה מה דינו של אירוע גיבוש שעורך ומממן המעסיק, לעניין...