עדכוני מס הכנסה לשנת המס 2026

לקראת שנת 2026, השינוי המרכזי ביותר הוא דווקא היעדר השינוי ברוב הפרמטרים, כפועל יוצא של חקיקת חירום להקפאת המדדים, לצד מספר שינויים נקודתיים במיסוי הון, הטבות פנסיוניות ושווי רכב.

1. הקפאת מדרגות המס ונקודות הזיכוי ("חוק ההתייעלות הכלכלית")

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025), נקבע כי החל מ-1 בינואר 2025 ועד תום שנת 2027, יוקפאו עדכוני המדד לפי סעיף 120ב לפקודת מס הכנסה.

משמעות הדבר היא כי הסכומים אשר היו אמורים להתעדכן בהתאם לעליית המדד (כגון מדרגות המס, שווי נקודת זיכוי, תקרות פטור שונות) לא עודכנו ונותרו בערכים הנומינליים של השנה הקודמת.

טבלת מדרגות המס לשנת 2026 (ללא שינוי משנת 2025)

מאחר והמדרגות לא עודכנו, חישוב המס על הכנסה מיגיעה אישית ייעשה לפי המדרגות הבאות:

טבלה מס' 2: מדרגות מס ההכנסה ושיעורי המס לשנת 2026

2. מס יסף (מס עשירים) – החמרת המיסוי על הכנסות הוניות

סעיף 121ב לפקודה קובע מס נוסף על בעלי הכנסות גבוהות. בשנת 2026, התקרה עומדת על 721,560 ₪ לשנה (60,130 ₪ לחודש). החידוש לשנת 2026 נוגע להפרדה בין הכנסה מיגיעה אישית להכנסה הונית:

1. מס יסף רגיל (יגיעה אישית): על הכנסה מעבודה/עסק העולה על התקרה, יחול מס נוסף בשיעור 3%. (סה"כ מס שולי מקסימלי: 50%).

2. מס יסף מוגדל (הכנסה הונית – חידוש): במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית, נקבע כי על הכנסה חייבת ממקורות הוניים (כגון דיבידנדים, ריבית, רווחי הון) העולה על התקרה הנ"ל, יחול מס נוסף "חדש" בשיעור של 2%, בנוסף ל-3% הקיימים.

   • המשמעות: סך מס היסף על הכנסות הוניות גבוהות יעמוד על 5% מעבר למס רווח ההון הרגיל.

3. עדכון שיעור הריבית לפי סעיף 3(ט)

סעיף 3(ט) עוסק במיסוי הלוואות מוטבות (הלוואות שניתנו בריבית נמוכה ממחיר השוק, בדרך כלל בין מעסיק לעובד).

• השינוי: שיעור הריבית המינימלי שמתחתיו יחויב העובד במס על "שווי ריבית" ירד מעט.

• השיעור לשנת 2026: יעמוד על 6.53% (לעומת 6.69% בשנת 2025).

4. פטור ממס על קצבה מזכה (תיקון 190 ו-275)

תהליך הגדלת הפטור על הפנסיה ("קצבה מזכה"), שהחל בתיקון 190, עבר שינוי בלוחות הזמנים בעקבות תיקון 275 (דצמבר 2024). במקום להגיע לפטור המלא המתוכנן כבר בשנת 2025, הפעימה האחרונה נפרסה על פני 4 שנים.

המצב בשנת 2026:

• הפטור הבסיסי: 35% מתקרת הקצבה המזכה.

• הפטור הנוסף: בשנת 2026 חלה עלייה של 0.5% בלבד לעומת 2025.

• סה"כ הפטור המשולב לשנת 2026: יעמוד על 57.5% מתקרת הקצבה המזכה (המורכב מ-35% בסיס + 22.5% תוספת).

טבלה 3: מתווה הגדלת הפטור ממס על קצבה מזכה (המתווה המקורי)

יש להמתין לחוזר רשמי מרשות המיסים לאישור סופי של התחשיב והסכומים המדויקים בשקלים.

5. שווי שימוש ברכב צמוד

אופן חישוב שווי השימוש נותר לפי השיטה הליניארית (2.48% ממחיר המחירון כחדש), אך התקרות עודכנו:

• תקרת מחיר הרכב לחישוב שווי: בשנת 2026 התקרה עלתה ותעמוד על 596,860 ₪ (במקום 583,100 ₪). משמעות הדבר היא שרכבי יוקרה שערכם בין התקרה הישנה לחדשה יספגו עלייה בשווי השימוש.

הפחתות לרכב חשמלי והיברידי:

למרות שהטבות המס לרכבים אלו נמצאות במגמת צמצום, בשנת 2026 עדיין קיימות הפחתות מסכום שווי השימוש (יש לבדוק את הוראות השעה הספציפיות שכן סכומי הזיכוי הולכים ופוחתים משנה לשנה):

1. רכב חשמלי מלא: זכאי להפחתה משמעותית משווי השימוש (בשנת 2025 ההפחתה עמדה על 1,200 ₪ לחודש, הסכום צפוי להתעדכן/לרדת ב-2026 בהתאם למתווה המיסוי הירוק).

2. רכב היברידי פלאג-אין: זכאי להפחתה מתונה יותר.

טבלה מס' 4: סכומי ההפחתה בשווי השימוש לרכבים היברידיים וחשמליים לשנת המס 2026 לעומת שנת 2025

6. הקלות בירוקרטיות: פטור ממילוי טופס 101 למקבלי קצבאות שאירים וגמלאים

רשות המיסים ממשיכה במגמת הפחתת הנטל הבירוקרטי על אוכלוסיות הגמלאים ומקבלי הקצבאות. בהמשך להנחיות קודמות (משנת 2020 ועדכון מינואר 2024), פרסמה הרשות ביום 31.12.2025 הבהרות חדשות הנוגעות לפטור מחובת מילוי טופס 101 (כרטיס עובד) מדי שנה.

להלן עיקרי ההנחיות והפעולות הנדרשות ממשלמי הקצבאות:

1. פטור למקבלי קצבת שאירים (הוראה חדשה)

במטרה להקל על אלמנים/ות ויתומים המקבלים קצבת שאירים, נקבע כי מקבל הקצבה יהיה פטור ממילוי טופס 101 שנתי, בהתקיים שני התנאים המצטברים הבאים:

1. קצבה יחידה: מקבל הקצבה הצהיר כי זוהי קצבת השאירים היחידה המשולמת לו.

2. מתחת לתקרה: סכום הקצבה אינו עולה על "תקרת הקצבה המזכה" (כהגדרתה בסעיף 9(6ו) לפקודה).

מתי חובה למלא טופס 101? במידה והקצבה עולה על התקרה הפטורה ממס, או במידה ומקבל הקצבה זכאי לקצבת שאירים נוספת מגורם אחר – לא יינתן פטור וקיימת חובה למלא טופס 101 כנדרש בחוק.

2. הנחיות תפעוליות למשלמי הקצבאות

על משלמי הקצבאות (קרנות פנסיה, גופים משלמים) לפעול בהתאם לשלבים הבאים על מנת ליישם את ההקלה:

• בדיקת זכאות: יש לפנות יזומה למקבלי הקצבאות ולברר מולם האם הקצבה המשולמת על ידכם היא קצבת השאירים היחידה שלהם.

• החתמה חד-פעמית: במידה והתשובה חיובית וסכום הקצבה נמוך מהתקרה, יש להחתים את המקבל על הצהרה ייעודית ("זוהי קצבת השאירים היחידה המשולמת לי"), שתחליף את הצורך במילוי טופס 101 מכאן ואילך.

• הודעה שוטפת בתלוש: חובה על משלם הקצבה להוסיף הערה קבועה בכל תלוש קצבה, המזכירה למקבל הקצבה כי עליו לדווח באופן מיידי אם יחול שינוי (למשל, התחלת קבלת קצבת שאירים נוספת ממשלם אחר).

3. תזכורת: פטור למבוגרים מעל גיל 70

בנוסף להקלה החדשה למקבלי קצבת שאירים, הרשות מזכירה ומאריכה את תוקף ההקלה הקיימת (לפי הנחיה מיום 8.11.2022) עבור גמלאים מבוגרים:

• גמלאי אשר מלאו לו 70 שנים (במקום 80 שנים בעבר) בשנת המס הרלוונטית, יהיה פטור ממילוי טופס 101 שנתי מכאן ואילך (בכפוף לתנאים המקוריים של ההנחיה).

4. תוקף ההנחיות

ההקלות הללו (הן למקבלי קצבת שאירים והן לבני 70+) הוארכו ונכנסו לתוקף מיידי, והן יעמדו בתוקפן עד ליום 31.12.2030, או עד לפרסום שינויים אחרים – לפי המוקדם מביניהם.