סעיף 44 לפקודת מס הכנסה
חשוב! יש להבדיל בין נקודות זיכוי ובין זיכויים.
נקודות זיכוי ניתנות באופן שכל נקודת זיכוי שווה 219 ₪.
זיכויים ניתנים באופן חישובי, כאשר חישוב של כל זיכוי משתנה לפי נוסחה מותאמת. בנושא זה נעסוק בזיכויים, שאינם על דרך נקודות, אלא בצורה של חישוב.
סעיף 44 לפקודת מס הכנסה:
"בחישוב הכנסתו החייבת של יחיד תושב ישראל שהוא או בן זוגו שילם בשנת המס בעד החזקתם במוסד מיוחד של ילד, בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בתמידות, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם, וכן בשל החזקת ילד עם מוגבלות שכלית-התפתחותית במוסד מיוחד, יותר לו זיכוי ממס של 35% מאותו חלק מהסכומים ששילם העולה על 12.5% מהכנסתו החייבת. שר האוצר רשאי לקבוע בתקנות תנאים לזכאות לזיכוי ממס על פי סעיף זה".
לצורך קביעת הזכאות להטבה זו, צריכים להתקיים מספר תנאי סף. נדרשת עמידה מלאה בתנאים על מנת לקבל את הזיכוי.
תנאי הסף שצריכים להתקיים:
- קירבת העובד לנטול היכולת: אם העובד או בן זוגו משלם למוסד עבור מי מקרובי המשפחה האמורים בלבד, הוא יכול להיות זכאי לזיכוי במס. אם התשלום למוסד הינו עבור קרובי משפחה אחרים, המשלם לא יהיה זכאי לזיכוי ממס.
- חובה לשהות במוסד: קרוב המשפחה חייב להיות במוסד. אם קרוב המשפחה לא שוהה במוסד, אין תחולה לסעיף ולא תהיה זכאות לקבלת זיכוי לפי סעיף זה.
- בדיקת הכנסות של נטול היכולת השוהה במוסד: יש לבצע בדיקת הכנסות של נטול היכולת שנמצא במוסד (ולא של האדם שמשלם), כמו הכנסות מפנסיה, השכרת דירות וכו'. בגדר הכנסתו של נטול היכולת נכללות גם הכנסות פטורות וגם הכנסות שאינן פטורות.
סכום ההכנסות לגבי יחיד הוא 170,000 ש"ח לשנה, ולגבי זוג – 272,000 ש"ח בשנה.
אם ההכנסות של נטול היכולת גבוהות מהתקרה האמורה, לא יתקבל זיכוי בידי הקרוב. הרציונל: אם ההכנסות של נטול היכולת עולות על סכומים אלו, ניתן להניח שהוא יכול לממן את התשלומים למוסד בעצמו, ואין צורך שקרוב המשפחה יממן זאת.
אופן חישוב הזיכוי:
35% X (הסכומים ששולמו למוסד – 12.5% x ההכנסה של המשלם)
ההכנסה של המשלם בסעיף זה היא רק הכנסה חייבת, כלומר לא כולל הכנסות פטורות.
עוד מאמרים
![](https://www.bsachar.co.il/wp-content/uploads/2024/07/%D7%9E%D7%93%D7%A8%D7%99%D7%9A-%D7%9C%D7%9E%D7%A2%D7%A1%D7%99%D7%A7-%D7%9C%D7%A0%D7%99%D7%94%D7%95%D7%9C-%D7%A2%D7%95%D7%91%D7%93%D7%99%D7%9D.png)
מדריך למעסיק לניהול עובדים – חלק 1
מטרת המדריך: המדריך מציג תקציר של מה נדרש מבחינת החוק ממי שמעסיק עובדים סוגי הארגונים להם הוא מיועד: עסקים קטנים ובינוניים, עמותות ושאר סוגי מלכ”רים סוגי
![](https://www.bsachar.co.il/wp-content/uploads/2024/02/2.png)
יומן עדכונים בנושא זכויות בתקופת מלחמת חרבות ברזל
עדכונים שוטפים תאריך העדכון 03.07.2024 עלה לאוויר הגבלת שכר טרחה על טיפול בתביעת תגמולים לפדויי שבי ולמשפחות של חטופים ונעדרים 23.05.2024 עלה לאוויר פיצוי למעסיקים ששילמו הפרשות
![](https://www.bsachar.co.il/wp-content/uploads/2024/07/%D7%A2%D7%93%D7%9B%D7%95%D7%A0%D7%99%D7%9D-%D7%9C%D7%9E%D7%A2%D7%A1%D7%99%D7%A7-%D7%95%D7%9C%D7%A2%D7%A1%D7%A7-%D7%94%D7%A7%D7%98%D7%9F.png)
עדכונים למעסיק ולעסק הקטן
עדכונים בתחום העסקת עובדים ת. עדכון מהות העדכון תוקף העדכון הפניה לערך פרסום ממשלתי (אם קיים) 30.10.2022 מעסיקים שיסדירו את חובותיהם לביטוח הלאומי עד 30.12.2022,
![](https://www.bsachar.co.il/wp-content/uploads/2024/07/%D7%91%D7%A7%D7%A8%D7%AA-%D7%A9%D7%9B%D7%A8.png)
שליטה בבקרת שכר במיקור חוץ: מדריך מקיף לעסקים
מיקור חוץ בקרת שכר יכול להביא שפע של יתרונות לעסקים. אחד היתרונות העיקריים הוא חיסכון בעלויות. על ידי מיקור חוץ של שכר, עסקים יכולים לבטל
![](https://www.bsachar.co.il/wp-content/uploads/2024/06/%D7%94%D7%98%D7%A8%D7%93%D7%94-%D7%9E%D7%99%D7%A0%D7%99%D7%AA-2048x652-1.png)
אחריות מעסיק בגין הטרדה מינית
סע”ש 2195-11-18 פלונית אלמונית מאת: עו”ד מור פפיר כהן הרקע העובדתי התובעת (להלן: “התובעת”) החלה לעבוד בעירייה (להלן: “העירייה”/ “הנתבעת” ) בשנת 2008 כמנהלת אדמיניסטרטיבית. התובעת
מאמרים קשורים לנושא:
- זיכוי בגין ילד נטול יכולת כאן מדובר בנקודות זיכוי, ואין צורך לחשב את סכום הזיכוי....
- זיכוי בגין עבודה במשמרות סעיף 10 לפקודת מס הכנסה. תקנות מס הכנסה (שיעור המס...
- נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילדים בגילאי 6-12 תושבי ישראל זכאים לנקודות זיכוי ממס, אשר מפחיתות את גובה...
- זיכוי עובד עבור הפקדות לקופות גמל סעיף 45א לפקודת מס הכנסהכאשר עובד מפקיד לקופת הגמל (לא...
- נקודות זיכוי מס הכנסה נוהג בשיטה של מתן נקודות זיכוי לעובדים השונים...
- הנחת יישובי ספר / פיתוח סעיף 11 לפקודת מס הכנסה המדינה נותנת הטבת מס לתושבים...