הפרשה לקופות גמל
(סעיף 3(ה3)(1) לפקודת מס הכנסה)
שווי קופת גמל לקצבה / תגמולים
משכורת קובעת – המשכורת הקובעת לעניין חישוב שווי קופת הגמל מוגדרת בסעיף ההגדרות לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964.
סעיף 1 לתקנות קובע כי משכורת קובעת לעניין שווי קופת גמל הינה:
"לעניין קופת גמל לתגמולים או לקצבה – הכנסת עבודה למעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד".
כלומר, משכורת לעניין שווי קופת גמל הינה משכורת למעט שווי שימוש רכב, אך לא יותר מסכום התקרה – 26,378 ש"ח.
שיעור ההפרשה – השיעור המקסימלי להפרשה, שאינו מחייב זקיפת שווי, הוא 7.5%.
אופן החישוב:
(1) הפרשת המעסיק לקצבה \ תגמולים בפועל.
(2) הנמוך מבין (משכורת הקובעת או 26,378 ₪) x 7.5% = הפרשה על פי חוק.
(3) שווי קצבה \ תגמולים = ההפרש בין הפרשת המעסיק (1) להפרשה המותרת על פי חוק (2).
שווי אובדן כושר עבודה (א.כ.ע.)
אובדן כושר עבודה הינו ביטוח המכסה מקרים של פגיעה בכושר העבודה. הפרשת המעסיק לביטוח זה פטורה ממס, כאשר הפטור מורכב משלוש תקרות שונות. התקרה הנמוכה ביותר היא הפטור על אובדן כושר עבודה, וכל ההפרש בין ההפרשה לבין התקרה הנמוכה הינו שווי אובדן כושר עבודה.
תקרה 1: (משכורת קובעת או תקרה) x 7.5% = הפטור המקסימלי לקצבה וא.כ.ע.
יתרה מירבית לא.כ.ע. = ההפרשה בפועל לקצבה – הפרשה מירבית לקצבה.
יתרה מירבית לא.כ.ע = תקרה 1.
תקרה 2: ההפרשה בפועל לאובדן כושר עבודה = תקרה 2.
תקרה 3: תקרה מרבית לא.כ.ע. = 3.5% x (26,378 או הכנסה קובעת) הנמוך.
תקרה מירבית לא.כ.ע. = תקרה 3.
שווי א.כ.ע. = ההפרשה בפועל פחות הנמוך מבין התקרות (תקרה 1, תקרה 2, תקרה 3).
שימו לב: אם נזקף לעובד שווי קופות גמל, כל ההפרשה לאובדן כושר עבודה תהיה חייבת בזקיפת שווי.
שווי הפרשה לקרן השתלמות (סעיף 3(ה) לפקודת מס הכנסה)
משכורת קובעת – המשכורת הקובעת לעניין חישוב שווי קרן השתלמות מוגדרת בסעיף 3(ה) לפקודת מס הכנסה. הסעיף קובע כי משכורת הקובעת לעניין שווי קרן השתלמות הינה:
"הכנסת עבודה – למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, שכר שעות נוספות ותשלומים בשל מאמץ מיוחד או אירוע מסוים".
כלומר, משכורת לעניין שווי קופת גמל הינה משכורת – למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, שכר שעות נוספות ותשלומים בשל מאמץ מיוחד או אירוע מסוים, אך לא יותר מסכום התקרה – 15,712 ש"ח.
אחוז הפטור:
אופן החישוב:
- הפרשת המעסיק לקרן השתלמות בפועל.
- תקרת החוק = 8.4% / 7.5 % x הנמוך מבין משכורת קובעת או 15,712 ₪.
- שווי קרן השתלמות = ההפרש בין הפרשת המעסיק בפועל לבין תקרת החוק.
משיכת כספים שנצברו בקרן השתלמות
סעיף 9(16א)(א) לפקודה קובע את הכללים למשיכת כספים מקרן ההשתלמות. אם מתקיימים כללי המשיכה שיפורטו, המשיכה לא תחויב במס; אם לא מתקיימים הכללים, יש לחייב את המשיכה במס.
כספים שנמשכו מקרן השתלמות יהיו פטורים ממס בהתקיים אחד התנאים הבאים:
- משיכה לאחר שחלפו 6 שנים ממועד פתיחת החשבון בקרן ההשתלמות;
- כאשר העובד הגיע לגיל פרישה – במידה שחלפו 3 שנים ממועד פתיחת החשבון בקרן ההשתלמות;
- משיכת הכספים לצורכי השתלמות שמטרתה שמירה על הקיים ולא רכישת יתרון מתמיד – במידה שחלפו 3 שנים ממועד פתיחת החשבון בקרן ההשתלמות.
- במקרה של פטירה – משיכה בידי היורשים, תהא פטורה ממס, בכל עת.
שווי להפרשה לפיצויים
משכורת קובעת – הכנסת עבודה למעט החזר הוצאות ולמעט שווי רכב.
אופן החישוב:
- הפרשת המעסיק לפיצויים בפועל.
- תקרת החוק = 8.33% * הנמוך מבין משכורת קובעת או 34,900 ₪.
- שווי לפיצויים = ההפרש בין הפרשת המעסיק לבין תקרת החוק.
הערה חשובה: במקרה שמבקשים שווי שנתי – ניתן להתייחס לתקרה כתקרה שנתית.
עוד מאמרים
מס הכנסה – מידע למעסיקים
חוק סיוע להורים לילדים עד גיל שלוש (תיקוני חקיקה), התשפ"ד-2024 סוג המידעמידע בנושא מס הכנסהתאריך26.3.2024 חוק סיוע להורים לילדים עד גיל שלוש (תיקוני חקיקה),… נפתחה מערכת
הנחיות פיקוד העורף החל משבת 13.4.24
מאמרים קשורים לנושא: “חרבות ברזל” הנחיות פיקוד העורף בעקבות המצב הביטחוני הנחיות פיקוד העורף לקיום התקהלויות, מקומות עבודה ופעילויות חינוכיות. כך… עדכון עליית: שכר המינימום
פסח 2024 – המדריך המלא לזכויות העובדים
החג הראשון של פסח תשפ"ד (2024) חל ביום ג' 23.04.2024 והחג השני חל ביום ב' 29.04.2024 דף זה מרכז את זכויות העובדים הקשורות לחג וכן הטבות
מיקור חוץ בקרת שכר – יתרונות
לפני שאנחנו צוללים לתוך היתרונות של מיקור חוץ של בקרת שכר, חשוב שתהיה לנו הבנה ברורה של מה הרעיון הזה טומן בחובו. בקרת שכר במיקור
למה העסק שלך צריך בקרת שכר?
אחת מהאחריות העיקריות של בקרת שכר היא להבטיח עמידה בדרישות החוק והרגולציה. עסקים חייבים להקפיד על חוקים ותקנות שונים הקשורים לשכר מינימום, גמול שעות נוספות,
עדכוני פסיקה וחקיקה מרץ 2024
לקוחות נכבדים, להלן עדכוני פסיקה וחקיקה מהחודש החולף. עוד מאמרים בנושא… עדכוני פסיקה וחקיקה מרץ 2024 עדכוני פסיקה וחקיקה פברואר 2024 עדכוני פסיקה וחקיקה
מאמרים קשורים לנושא:
- פטור ממס למענקי פרישה סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה...
- זיכוי בגין עבודה במשמרות סעיף 10 לפקודת מס הכנסה. תקנות מס הכנסה (שיעור המס...
- שווי טלפון נייד תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברדיו טלפון נייד), התשס"ב-2002...
- קרן השתלמות קרן השתלמות היא סוג של אפיק חיסכון, שפטור ממס הכנסה...
- שווי הוצאות נסיעה לחו"ל תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 בפרק זה נעסוק...
- זקיפת שווי הטבה בגין ימי גיבוש לעובדים השאלה מה דינו של אירוע גיבוש שעורך ומממן המעסיק, לעניין...