עדכוני חקיקה – חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 283), תיקון מס' 260 לביטוח הלאומי, הוראות רשות המסים, צו לעובדי קבלן ועדכוני שירות המדינה לשנת 2026

להלן סקירה מקיפה של כלל השינויים, החוקים, הצווים והעדכונים שנכנסו לתוקף לקראת שנת המס 2026, כפי שפורסמו ברשומות, ברשות המסים ובגופי החקיקה. זהו מאמר מרכזי שמאגד את כלל הנושאים שהובאו – במטרה לייצר מקור ידע אחוד וברור למעסיקים, חשבי שכר, אנשי HR ויועצים.

1. נקודות זיכוי לחיילי מילואים לוחמים – תיקון פקודת מס הכנסה (מס' 283), תשפ"ו–2025

ביום 23.11.2025 פורסם תיקון 283 לפקודת מס הכנסה, המעניק נקודות זיכוי לעמיתי מילואים המוגדרים "לוחם" לפי חוק השיפוט הצבאי.

הזכאות מחושבת לפי ימי המילואים שבוצעו בשנה הקודמת, כך:

א. שיעורי הזיכוי – שנת המס הרגילה (למעט 2026–2027)

• 0.75 נק' זיכוי – על 20 ימי מילואים ומעלה.

• 0.25 נק' זיכוי – על כל 5 ימים מעבר ל־20.

• תקרה: 4 נקודות זיכוי (85 ימים ומעלה).

ב. חריגה זמנית לשנים 2026–2027 (עבור שירות בשנת 2025–2026)

• 0.50 נק' זיכוי – 30–39 ימים.

• 0.75 נק' זיכוי – 40–49 ימים.

• 1 נק' זיכוי – 50 ימים ומעלה.

• תוספת 0.25 נק' לכל 5 ימים מעבר ל־50.

• תקרה: 4 נק' (110 ימים ומעלה).

תוקף החוק: 1.1.2026 – כולל שירותי מילואים שבוצעו בשנת 2025.
רשות המסים טרם פרסמה הוראות ביצוע; היישום יופיע בתלושי ינואר 2026.

2. הגדלת "התגמול המזערי" לחישוב תגמולי מילואים – תיקון מס' 260 לחוק הביטוח הלאומי

לפי סעיף 270 לחוק, תגמול מילואים מזערי נקבע לפי אחוז מסוים מה"סכום הבסיסי".
בתקופת "חרבות ברזל" הועלה שיעור זה מ־68% ל־95% – ובמסגרת התיקון החדש השיעור 95% הופך לקבוע החל מ־1.1.2026.

המשמעות:
חישוב תגמולי המילואים יעלה באופן קבוע, והדבר משפיע על עובדים בעלי שכר נמוך, עובדים שעתיים וסטודנטים.

3. מתן זיכוי תרומות לפי סעיף 46 – ישירות בתלוש השכר

רשות המסים פרסמה ב־20.11.2025 הוראת ביצוע 12/2025 המסדירה את הממשק הדיגיטלי להעברת מידע על תרומות מעמותות למעסיקים.

עיקרי המערכת:

• החל מ־1.1.2026 – חובה לעמותות לדווח ממוחשב על תרומות.

• מעסיקים יכולים לבחור להתממשק למערכת ולקבל את סכום התרומות שתרם כל עובד (לא את פרטי המוטבים).

• הזיכוי יינתן ישירות בתלוש השכר – בכפוף לאישור העובד באזור האישי ברשות המסים.

• אישורי מעסיקים לפי הוראת ביצוע 7/2012 מבוטלים לחלוטין ב־31.12.2025.

המידע המועבר למעסיק יכלול:

• סכום מצטבר של תרומות מוכרות בלבד.

• תרומות שלא הועברו בתיאום מס אחר.

• לא יכלול תרומות בשווה כסף.

4. עדכון תנאי שכר ומענק חד־פעמי לעובדי קבלן בתחומי שמירה וניקיון בגופים ציבוריים

ועדת העבודה והרווחה אישרה צו המחיל על עובדי קבלן בגופים ציבוריים העלאות שכר ומענק חד־פעמי.

שכר חודשי מ־1.1.2026:

• עובד ניקיון במשרה מלאה: שכר מינימום חודשי + 800 ₪.

• אחראי ניקיון: שכר מינימום + 900 ₪.

• שכר לשעה יחושב לפי חלוקה ל־182 שעות (במקום 186).

מענק חד־פעמי – 6,000 ₪

ישולם לעובדי ניקיון ואחראים לפי הסכם המסגרת, עד שכר ינואר 2026.

הקלות מיוחדות:

• עובדים במוסדות לימוד לא יאבדו זכאות בשל הפסקת העסקה באוגוסט.

• המענק אינו שכר ולכן אינו מחושב לפיצויים, קופות גמל, קרן השתלמות וכד'.

דמי הבראה:

• משולמים לפי תקשי"ר.

• לעובד שעתיים – משולם כרכיב נפרד לפי נוסחה ייעודית.

• תשלום בין יוני לאוגוסט; אם עובד חדש – בדצמבר.

5. מענק היקף משרה לעובדי מקצועות הבריאות בבתי חולים ממשלתיים

מדובר בהסכם קיבוצי מקצועי (22.4.2025) ובחוזר ביצוע מ־18.9.2025.

תחולה:

עובדים בדירוג ריפוי בעיסוק, פיזיותרפיסטים, דיאטנים וקלינאי תקשורת.

תנאי זכאות:

• עבודה בהיקף משרה "מזכה".

• עמידה בתקופת התחייבות מלאה או חלקית.

• שירות מילואים, לידה והורות – נספרים כחלק מתקופת התחייבות.

תשלום:

• פעמיים בשנה: אפריל (משולם במאי) ואוקטובר (משולם בנובמבר).

• יציאה לחל"ת – אינה משפיעה על קיום ההתחייבות אך אינה נספרת.

אופן החישוב:

• לפי אחוז משרה ויחידה ארגונית (מכון להתפתחות הילד / יחידה אחרת).

• עבור שילוב משרות – הכללים משתנים לפי יחס השעות.

חריגים:

• עובד המועסק במקביל דרך תאגיד בריאות – אינו זכאי למענק.

6. תשלום עבור חופשה מרוכזת לעובדים ששירתו במילואים

ההסכם הקיבוצי המיוחד (29.1.2025) וצו ההרחבה (12.2.2025) קובעים זכויות חדשות למשרתי מילואים.

עובדים ששירתו במילואים בחופשות מרוכזות (פסח וסוכות 2024–2025):

• ימי החופשה ינוכו כרגיל לצורך סדירות המערכת.

• העובדים זכאים גם לתגמול המילואים וגם ליכולת לנצל את ימי החופשה (במקביל).

• ההטבה אינה אוטומטית – נדרשת הסכמת עובד.

הנחיות לשלטון המקומי:

• עובדים רשאים לצבור ימי חופשה עד שנת 2026 בשל שירות מילואים.

• תקף גם לעובדים שנמנעו מחופשה עקב מחסור בכוח אדם.

7. פקיעת היתר להעסקת עובדי שמירה בשעות נוספות (הוראת שעה)

היתר מיוחד מ־7.10.2023 אפשר להעסיק עובדי שמירה:

• עד 14 שעות ביום,

• ו־37 שעות נוספות בשבוע.

ב־29.10.2025 פג תוקפו – עם סיום מצב החירום בעורף.
מעסיקים חייבים לחזור למסגרת הרגילה של חוק שעות עבודה ומנוחה.