שיטת המיסוי בישראל מבוססת על מדרגות מס פרוגרסיביות, אך לצד חובת התשלום, קיימת מערכת מסועפת של הטבות, נקודות זיכוי ופטורים. עבור מעסיקים וחשבי שכר, הכרת הדרכים החוקיות להפחתת נטל המס היא לא רק כלי לשימור עובדים, אלא חובה מקצועית שתכליתה להבטיח שהעובד מקבל את המקסימום המגיע לו.
במאמר זה נסקור את הטבות המס המרכזיות שיכולות להגדיל משמעותית את שכר הנטו מבלי להגדיל את עלות המעסיק.
1. נקודות זיכוי: הכלי הבסיסי והחזק ביותר
נקודות זיכוי הן "הנחה" ישירה מסכום מס ההכנסה שהעובד אמור לשלם. נכון לשנת 2024, שוויה של נקודת זיכוי שנתית הוא 2,904 ש"ח (242 ש"ח לחודש).
תושבות: כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי בסיסיות. נשים זכאיות לחצי נקודה נוספת (סה"כ 2.75).
הורות: נקודות זיכוי בגין ילדים הן מהמשפיעות ביותר על הנטו. חשוב לעקוב אחר עדכוני החקיקה (כמו "נקודות זיכוי להורים לילדים בגילאי 6-18") כדי לוודא שהעובדים מקבלים את ההטבה המקסימלית בזמן אמת.
חיילים משוחררים ובוגרי תואר: זכאות לנקודות זיכוי לתקופה מוגבלת לאחר השחרור או סיום הלימודים יכולה להוסיף מאות שקלים לנטו מדי חודש.
2. הפרשות סוציאליות והטבות מס (ניכוי וזיכוי)
הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות הן לא רק חיסכון לעתיד, אלא מקלט מס בהווה:
זיכוי בגין הפקדות לעובד: העובד זכאי לזיכוי מס בגובה 35% מהסכום שהפקיד לקופת הגמל (עד תקרת שכר מזכה).
קרן השתלמות: זהו אפיק החיסכון היחיד בישראל שבו הרווחים פטורים ממס רווחי הון (עד התקרה), והפקדות המעסיק אינן נחשבות כהכנסה חייבת במס עבור העובד (עד תקרת שכר של 15,712 ש"ח נכון ל-2024).
3. הטבות מס בפריפריה ובאזורי עדיפות לאומית
עובדים המתגוררים ביישובים מסוימים (בצפון, בדרום ובשטחי יהודה ושומרון) זכאים להנחה משמעותית במס הכנסה, שיכולה להגיע לשיעורים של 7%–25% מההכנסה, עד תקרה מסוימת.
דגש למעסיק: ודאו שכתובת המגורים של העובד מעודכנת בטופס 101 ומתועדת באישור תושבות בתוקף כדי למנוע גביית מס יתר.
4. החזרי הוצאות ורכב: שווי שימוש ומשמעויותיו
הטבת רכב צמוד היא הטבה פופולרית, אך היא גוררת "זקיפת שווי" המגדילה את המס.
רכב חשמלי: נכון להיום, קיימת הטבה משמעותית בזקיפת שווי שימוש לרכב חשמלי (הפחתה של כ-1,200 ש"ח מהשווי), מה שמגדיל ישירות את הנטו של העובד לעומת רכב בנזין מקביל.
החזרי הוצאות: תשלום בגין נסיעות, טלפון או אש"ל חייב במס, אך ניהול נכון של רכיבי שכר אלו יכול למנוע טעויות בחישוב הברוטו למס.
5. תרומות (סעיף 46)
עובדים רבים אינם מודעים לכך שתרומה למוסדות מוכרים בסכום מצטבר של מעל 200 ש"ח בשנה מזכה בהחזר מס בגובה 35% מסכום התרומה. ניתן לבצע את הזיכוי ישירות דרך תלוש השכר (באישור פקיד שומה) או בהגשת דוח שנתי.
טבלת ריכוז: הטבות מס נפוצות בתלוש השכר
| סוג ההטבה | מי זכאי? | השפעה על השכר |
| נקודות זיכוי ילדים | הורים לילדים עד גיל 18 | הפחתה ישירה במס (מאות ש"ח לילד) |
| קרן השתלמות | שכירים (לפי הסכם) | פטור ממס הכנסה על הפקדות המעסיק |
| יישוב מזכה | תושבי פריפריה/קו עימות | זיכוי של אחוזים מסוימים מהמס |
| תואר אקדמי | בוגרי מוסדות מוכרים | נקודת זיכוי אחת למשך שנה או חצי נקודה |
| רכב חשמלי | מחזיקי רכב חברה חשמלי | הפחתה בשווי השימוש הממוסה |
חשיבות בקרת השכר בניהול הטבות מס
מיסוי שכר בישראל הוא דינמי. חוקים משתנים, מדרגות המס מתעדכנות מדי שנה, ונקודות זיכוי חדשות נולדות כחלק מהחלטות ממשלה זמניות.
מעסיק שלא מבצע בקרת שכר תקופתית עלול לפספס הטבות המגיעות לעובדיו, מה שמוביל לחוסר שביעות רצון או, לחלופין, לביצוע טעויות בחישוב המס שעלולות לגרור קנסות בביקורת ניהול ספרים של מס הכנסה.
זקוקים למקסום שכר הנטו בארגון שלכם?
בודק שכר מוסמך יכול לסייע לכם לאתר טעויות בחישובי המס, לוודא ניצול מקסימלי של נקודות זיכוי ולייעל את מבנה השכר בחברה.
מחשבון שווי נקודות זיכוי
* ערך נקודת זיכוי חודשית בשנת 2025 הוא 253 ₪.
* תוצאות המחשבון הן הערכה בלבד בהתבסס על שווי הנקודות.