מדרגות מס הכנסה
מדרגות מס הכנסה מתעדכנות מדי שנה ולפיהן נקבע מס הכנסה בהתאם לגודל ההכנסה ולנתונים נוספים מדרגות המס מופעלות על בסיס הכנסה שנתית ולא חודשית למידע רשמי ראו לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2024 ואילך באתר רשות המסים |
בישראל נהוגה שיטת מיסוי פרוגרסיבית על הכנסות: ככל שהכנסתו של אדם עולה, כך יוטל עליו שיעור מס גבוה יותר.
- ההכנסה החייבת במס (הכנסתו של אדם אחרי ניכויים, קיזוזים ופטורים שמגיעים לו) מחולקת לשכבות, כאשר על כל שכבה מוטל מס בשיעור שונה. שכבות אלו הן מדרגות המס. שיעורי מדרגות המס מתעדכנים ומשתנים משנה לשנה.
- השיטה של מדרגות מס נועדה להגדיל את שיעור המס שאנשים נדרשים לשלם ככל שהכנסתם גדולה יותר, תוך הקפדה על כך שככל שאדם מרוויח יותר בברוטו הוא גם ירוויח יותר בנטו.
- יש הבחנה בין הכנסה שנוצרת מיגיעה אישית (עבודתו של האדם) לבין הכנסה שנוצרת ממקור אחר שאינו יגיעה אישית (למשל: דמי שכירות דירה). לכל אחד מסוגי ההכנסה נקבעו מדרגות מס ושיעורי מס שונים (ראו בטבלאות בהמשך).
שיעורי מדרגות המס לשנת 2024
- דף זה מפרט את שיעורי המדרגות לשנת 2024 (לנתוני העבר של מדרגות המס).
- מדרגות המס מופעלות על בסיס הכנסה שנתית (העמודה של ההכנסה החודשית בטבלאות היא לצורך המחשה בלבד).
- נקודות זיכוי ממס הכנסה עשויות להקטין את סכום המס שאדם יידרש לשלם.
- ניתן להיעזר במחשבון לחישוב מס הכנסה ומחשבון נקודות זיכוי (לפי המצב המשפחתי) באתר רשות המסים.
מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית
הכנסה שנתית | הכנסה חודשית (הכנסה שנתית חלקי 12, לצורך המחשה בלבד) | שיעור המס |
---|---|---|
עד 84,120 ₪ | עד 7,010 ₪ | 10% |
84,121- 120,720 ₪ | 7,011- 10,060 ₪ | 14% |
120,721- 193,800 ₪ | 10,061- 16,150 ₪ | 20% |
193,801- 269,280 ₪ | 16,151- 22,440 ₪ | 31% |
269,281- 560,280 ₪ | 22,441- 46,690 ₪ | 35% |
560,281- 721,560 ₪ | 46,691- 60,130 ₪ | 47% |
721,561 ₪ ומעלה | 60,131 ₪ ומעלה | 50% * |
- * לפי סעיף 121ב לפקודה מי שהכנסתם השנתית עלתה על 721,560 ₪ (60,130 ₪ לחודש) חייבים גם במס של 3% בנוסף למדרגת המס הרגילה (47%). לכן שיעור המס במדרגה הנוספת יהיה 50%.
- מדרגות המס מחושבות על בסיס הכנסה שנתית בלבד.
- הסכומים בעמודה "הכנסה חודשית" הם בהנחה שההכנסה החודשית זהה בכל חודשי השנה.
- ייתכנו הבדלים של מספר שקלים בין החישוב על בסיס השכר החודשי והשכר השנתי בשל עיגול הסכומים.
- עבור שכיר – ההכנסה החייבת במס היא ההכנסה ברוטו במלואה.
- עבור עצמאי – ההכנסה החייבת במס היא סך ההכנסות שלו פחות ההוצאות המותרות בניכוי ופחות ניכויים, קיזוזים ופטורים שמגיעים לו.
מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית
- למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, מדרגות המס (בכל שנת המס) יהיו זהות למדרגות על הכנסה מיגיעה אישית (ראו בטבלה הקודמת).
- למי שטרם מלאו להם 60 שנה, מדרגות המס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית הן:
הכנסה שנתית | הכנסה חודשית (הכנסה שנתית חלקי 12, לצורך המחשה בלבד) | שיעור המס |
---|---|---|
עד 269,280 ₪ | עד 22,440 ₪ | 31% |
269,281- 560,280 ₪ | 22,441- 46,690 ₪ | 35% |
560,281- 721,560 ₪ | 46,691- 60,130 ₪ | 47% |
721,561 ₪ ומעלה | 60,131 ₪ ומעלה | 50% |
נקודות זיכוי ממס הכנסה לתושב ישראל(זכות)
תושבי ישראל זכאים ל-2.25 נקודות זיכוי ממס הכנסה שווי ההטבה הוא 6,534 ₪ לשנה ו-544.5 ₪ לחודש (נכון ל-2024) ההטבה ניתנת בנוסף לנקודות זיכוי אחרות שעשויות להינתן לנשים, לבני נוער, ולמי שעומדים בקריטריונים השונים ראו סימולטור לחישוב נקודות הזיכוי לפי מצב משפחתי וסימולטור לחישוב המס שינוכה על פיהן באתר רשות המסים |
תושבי ישראל זכאים ל-2.25 נקודות זיכוי, מתוכן 2 נקודות זיכוי על היותם תושבים ו-1/4 נקודת זיכוי כזיכוי נסיעה.
- ההטבה ניתנת בנוסף לנקודות זיכוי אחרות שעשויות להינתן למי שעומדים בקריטריונים.
דוגמה
כל אישה זכאית לחצי נקודות זיכוי ולכן נשים תושבות ישראל זכאיות בסה"כ ל-2.75 נקודות זיכוי.
קטינים מתחת לגיל 18 זכאים לנקודת זיכוי אחת, ולכן נער תושב ישראל זכאי בסה"כ ל-3.25 נקודות זיכוי, ונערה תושבת ישראל זכאית ל-3.75 נקודות.
למידע על כל נקודות הזיכוי ראו נקודות זיכוי ממס הכנסה.
מי זכאי?
- תושבי ישראל שמנוכה מהכנסותיהם מס הכנסה.
טיפ
הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית (מעבודה).
מי שהכנסתם מעבודה נמוכה ולכן לא יכולים לנצל לגביה את כל נקודות הזיכוי זכאים לנצל נקודות אלה גם על הכנסות אחרות, אם היו להם (למשל: ריבית מפקדונות ומתוכניות חיסכון או רווחי הון).
במקרים אלה ניתן לממש את ההטבה באמצעות בקשה להחזר מס הכנסה אחרי תום שנת המס, או באמצעות הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה – למי שמחויבים בהגשת הדו"ח.
תהליך מימוש הזכות
- שכירים צריכים למלא טופס 101 ולמסור אותו למעסיק בתחילת שנת המס.
- אם חלפה שנת המס, ניתן להגיש בקשה להחזר מס באופן מקוון או בלשכת פקיד השומה שהם משתייכים אליה. ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה.
- עצמאים ימלאו את הפרטים הרלוונטיים כאשר יגישו בסוף השנה את הדוח השנתי למס הכנסה.
משמעות ההטבה
- נקודות זיכוי מקטינות את גובה מס ההכנסה שצריכים לשלם, ולכל היותר עד למצב שבו גובה המס הנדרש הוא אפס. לכן הן מועילות רק למי שגובה החיוב שלהם במס מגיע לערך נקודות הזיכוי שהם זכאים להן.
- מי שלפי גובה הכנסתם לא חייבים לשלם מס הכנסה כלל (למשל אם גובה מס ההכנסה שלהם מתקזז עם נקודות זיכוי אחרות שלהן הם זכאים), לא יוכלו ליהנות מנקודות הזיכוי הנוספות שהם זכאים להן.
- אם לפי גובה הכנסתם הם נדרשים לשלם מס הכנסה, אך בשיעור נמוך מערכן של נקודות הזיכוי, הם יוכלו לנצל רק חלק מנקודות הזיכוי עד שגובה המס שיחויבו בו יהיה אפס.
דוגמה
ערכן השנתי של 3 נקודות זיכוי הוא 8,712 ₪ (3 כפול 2,904 ₪, השווי השנתי של נקודת זיכוי אחת). מי שזכאי ל-3 נקודות זיכוי וסך מס ההכנסה שעליו לשלם נמוך מ-8,712 ₪, יוכל לנצל רק את חלקן של נקודות הזיכוי ששוויו בגובה מס ההכנסה שעליו לשלם (וכלל לא יידרש לשלם מס הכנסה).
מענק עבודה (מענק הכנסה, מס הכנסה שלילי)
שכירים, עצמאים, עוזרות בית ומטפלות עם הכנסה בגובה מסוים עשויים לקבל מענק של כ-4,000 ₪ לשנה אפשר לתבוע את המענק לשנים 2022 ו-2023 בתהליך פשוט שלא מצריך סיוע מקצועי בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" ניתן להגיש בקשה מקוונת למענק עבור שנת 2021 עד 31.03.2024 ניתן לבדוק את הזכאות בסימולטור של רשות המסים |
במסגרת תוכנית מענק עבודה (ידועה גם כ"מענק הכנסה" או "מס הכנסה שלילי") רשות המסים מעניקה כ-4,000 ₪ בממוצע לשנה לעובדים שהיו להם הכנסות בסכומים שיפורטו בהמשך.
- גובה המענק נקבע לפי ההכנסה הממוצעת לחודש באותה שנת מס ומהכנסות נוספות של העובדים ובני זוגם.
- לעובדים שמקבלים תלוש שכר הזכאות למענק תיבחן לפי השכר ברוטו שכתוב בתלוש, לפני הניכויים.
- למענק מוגדל בשיעור 150% זכאים:
- עובדות שהן אמהות לילד אחד או יותר.
- עובדים שהם הורים לילד אחד או יותר שנמצאים אצלם ותלויים בהם כלכלית, והם חיים בנפרד מההורה השני וללא בני זוג ידועים בציבור.
- במענקים שישולמו עבור שנת המס 2024 ואילך – כלל העובדים שהם הורים לילד אחד או יותר.
מי זכאי?
- למענק זכאים עובדות ועובדים שמוגדרים תושבי ישראל לפי פקודת מס הכנסה:
- שכירים שהייתה להם הכנסה מעבודה בשנת המס שתובעים עבורה את המענק.
- עצמאים שהייתה להם הכנסה מעסק/משלח יד בשנת המס שתובעים עבורה את המענק והגישו את הדו"ח השנתי לאותה שנה במועד.
- הזכאות למענק נקבעת בהתאם לגובה ההכנסות שהיו באותה שנת מס לאוכלוסיות הבאות:
אוכלוסיית הזכאים למענק | טווח ההכנסה המזכה בשנת המס |
---|---|
בני 21 ומעלה שהם הורים לילד אחד או שניים | אם מחלקים את כל הכנסותיהם מעבודה/מעסק במספר חודשי עבודתם בפועל התוצאה גבוהה מ-2,320 ₪ ונמוכה מ-6,980 ₪ |
בני 21 ומעלה שהם הורים ל-3 ילדים או יותר | אם מחלקים את כל הכנסותיהם מעבודה/מעסק במספר חודשי עבודתם בפועל התוצאה גבוהה מ-2,320 ₪ ונמוכה מ-7,650 ₪ |
הורים יחידים בני 21 ומעלה עם ילד אחד או שניים שנמצאים אצלם ותלויים בהם כלכלית | אם מחלקים את כל הכנסותיהם מעבודה/מעסק במספר חודשי עבודתם בפועל התוצאה גבוהה מ-1,420 ₪ ונמוכה מ-10,430 ₪ |
הורים יחידים בני 21 ומעלה עם 3 ילדים או יותר שנמצאים אצלם ותלויים בהם כלכלית | אם מחלקים את כל הכנסותיהם מעבודה/מעסק במספר חודשי עבודתם בפועל התוצאה גבוהה מ-1,420 ₪ ונמוכה מ-12,900 ₪ |
בני 55 ומעלה (עם/ללא ילדים) | אם מחלקים את כל הכנסותיהם מעבודה/מעסק במספר חודשי עבודתם בפועל התוצאה גבוהה מ-2,320 ₪ ונמוכה מ-6,980 ₪ |
נשים שמלאו להן 63-60 בשנת 2023 | אם מחלקים את כל הכנסותיהן מעבודה/מעסק במספר חודשי עבודתן בפועל התוצאה גבוהה מ-870 ₪ ונמוכה מ-8,430 ₪ |
עובדים עם מוגבלות בני 21 ומעלה שנקבע להם שכר מינימום מותאם (עם/ללא ילדים) | טווח ההכנסה שמזכה במענק מחושב ביחס לאחוזי שכר המינימום המותאם שנקבע להם |
הגשת דוחות
- במקרים שבהם העובדים או המעסיק מחויבים להגיש דוחות למס הכנסה או לביטוח הלאומי במהלך השנה יש לוודא שהדוחות אכן הוגשו:
- אם תובעי המענק הם עצמאים או שכירים שחייבים בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה או שבן זוגם חייב בהגשת הדו"ח, יש להגיש את הדו"ח השנתי באופן "מקוון" עד ל-30.04.2024 (אם ניתנת ארכה להגשת הדו"ח, ניתן להגיש עד לתום מועד הארכה שנקבעה).
- אם מבקשי המענק הם שכירים שלא חייבים בהגשת הדו"ח השנתי עליהם לוודא שהמעסיק העביר לרשות המסים באופן מקוון את הדוחות הרלוונטיים (דוח 856 / 126) לשנת המס 2023 עד ל-30.04.2024.
קבלת מענק עבור שנת 2023
- המענק משולם לחשבון הבנק של העובדים במספר תשלומים שווים:
- בתביעה שתוגש עד 30.06.2024, המענק ישולם ב-4 תשלומים שווים בתאריכים: 15.07.2024, 15.10.2024, 15.12.2024 ו-15.02.2025.
- בתביעה שתוגש עד 30.09.2024, המענק ישולם ב-3 תשלומים שווים בתאריכים: 15.10.2024, 15.12.2024 ו-15.02.2025.
- בתביעה שתוגש עד 30.11.2024, המענק ישולם בשני תשלומים שווים בתאריכים: 15.12.2024 ו-15.02.2025.
- בתביעה שתוגש עד סוף דצמבר 2024 המענק ישולם ב-15.02.2025.
- אם המענק הוא בסכום של עד 900 ₪, הוא ישולם בתשלום אחד במועד התשלום הראשון שנקבע, בהתאם למועד הגשת התביעה.
תשלום הפרשים
- אם סכום המענק ששולם נמוך מהסכום שתובעי המענק זכאים לו, הסכום החסר ישולם כשהוא נושא הפרשי ריבית והצמדה.
- אם סכום המענק ששולם גבוה מהסכום שתובעי המענק זכאים לו, יש להחזיר את ההפרש בתוך 90 ימים מיום שהתקבלה הדרישה להחזר בתוספת הפרשי הצמדה.
הקלות זמניות בתנאי הזכאות
תוספת למענק עבור שנת 2022 וזכאות לעובדים בעסק משפחתי
- תוספת למענק: עובדים שזכאים למענק עבודה עבור שנת 2022 יקבלו תוספת בשיעור 40% מסכום המענק.
- זכאות לעובדים בעסק המשפחתי: עובדים שהכנסתם מהעבודה משולמת על-ידי קרוב משפחה ולכן לא זכאים בהתאם לכללים למענק עבודה, זכאים למענק בשיעור 40% מסכום המענק שהיה משולם להם עבור שנת 2022 לולא קיבלו את שכר העבודה מקרוב המשפחה.
מקדמה בשנת 2023 לשכירות בנות 63-60
- שכירות שימלאו להן 63-60 בשנת 2023 יוכלו להגיש את התביעה עבור שנה זו כבר החל מ-01.04.2023.
- מי שתגיש תביעה לפני סוף דצמבר עשויה לקבל מקדמה בשיעור של עד 60% מסכום המענק הצפוי:
- 15% מסכום המענק ישולמו בתוך 15 ימים מהגשת התביעה (לא כולל ימי שבת וחג).
- 3 תשלומים נוספים שכל אחד מהם בשיעור 15% מהמענק ישולמו עד 15 ביולי ועד 15 באוקטובר של אותה שנת מס, ועד 15 בינואר של השנה העוקבת.
- יתרת המענק תשולם בהתאם למועדים הכלליים שנקבעו בחוק.
- למידע נוסף ראו באתר רשות המיסים.
השגה וערעור
- מי שלא מרוצים מהקביעה על זכאותם למענק יכולים להגיש השגה בתוך 30 ימים מהיום שבו נמסרה הקביעה.
חקיקה ונהלים
הערות שוליים
[1] הכנסה מיגיעה אישית היא הכנסה שעובדים מקבלים כתוצאה מעבודתם (משכורת לשכירים והכנסה מעסק או ממשלח יד לעצמאים).
פורסם באתר כל זכות
- עוד מאמרים בנושא...
מאמרים קשורים לנושא:
- נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילדים בגילאי 6-12 תושבי ישראל זכאים לנקודות זיכוי ממס, אשר מפחיתות את גובה...
- רואי חשבון ויועצי מס יוכלו לפרוס תשלומים למס הכנסה ומס ערך מוסף עבור לקוחותיהם ללא אישור מראש פריסות תשלומיםעל מנת להקל על ציבור המייצגים והעסקים, החליט מנהל...
- עדכוני פסיקה וחקיקה ינואר 2024 לקוחות נכבדים, להלן עדכוני פסיקה וחקיקה מהחודש החולף. ארכיון...
- עדכוני פסיקה וחקיקה פברואר 2024 לקוחות נכבדים, להלן עדכוני פסיקה וחקיקה מהחודש החולף. עוד...
- קרן השתלמות לעובד העצמאי מבואעובדים עצמאים יכולים להפקיד חלק מהכנסתם לקרן השתלמות וליהנות מהטבות...
- עדכוני פסיקה וחקיקה אוגוסט 2023 ניוזלטרים עדכוני פסיקה וחקיקה אפריל 2023 עדכוני פסיקה וחקיקה יוני...